Налоги религиозных организаций и отчетность: какие налоги платить, какие отчеты и куда сдавать, в каких случаях можно не предоставлять бухгалтерскую отчетность?

Религиозные организации, как и любые другие юридические лица, обязаны соблюдать налоговое законодательство Российской Федерации. Однако, учитывая их специфику, существуют определенные особенности в налогообложении и отчетности. Давайте разберемся, какие налоги они платят, какие отчеты и куда сдают, а также в каких случаях могут быть освобождены от предоставления бухгалтерской отчетности.

Основная цель религиозной организации – удовлетворение духовных потребностей верующих, а не извлечение прибыли. В процессе работы религиозные организации могут осуществлять и иные виды деятельности, которые могут приносить доход, поэтому должны быть официально зарегистрированы в местном налоговом органе.

Режима налогообложения для религиозной организации два:

• Общий налоговый режим: по умолчанию, религиозные организации находятся на общем режиме налогообложения, что означает уплату налога на прибыль и НДС.
• Упрощенная система налогообложения (УСН): при соблюдении определенных условий (доход, численность сотрудников) религиозные организации могут перейти на УСН.

Чаще всего приход выбирает УСН.

Церковь имеет широкий ряд налогов льгот. Так она освобождена от налога на прибыль и НДС при продаже предметов религиозного назначения, церковных услуг и проведении религиозных обрядов. При этом организация освобождается от уплаты НДС только, если прибыль расходуется на уставную деятельность. Не платит приход и налог на имущество и землю, занятую зданиями для религиозных и благотворительных целей.

В остальных случаях заплатить все-таки придется.

1. НДС уплачивается в четырех случаях:

• организация паломнических туров в святые места;
• реализация ювелирных колец с молитвами;
• продажа и дарение народных промыслов, текстиля и другой одежды, любых других вещей, если на них нет религиозной символики;
• реализация меда и иных продовольственных товаров.

По факту налог уплачивается в полном объеме при ведении коммерческой деятельности.

2. Транспортный налог платится без льгот в полном объеме.

3. Нет льгот на оплату налогов при реализации некоторых подакцизных товаров, например, на алкоголь, машины, горючее, моторное масло.

4. Налог на землю оплачивается без льгот, если на участке нет построек религиозного или благотворительного назначения.

5. Религиозная организация выплачивает все установленные налоги без льгот за своих официальных сотрудников в Пенсионный Фонд, Фонд социального страхования, Фонд ОМС. Она также уплачивает НДФЛ за работников.

Если религиозная организация получает целевые деньги, то нужно вести раздельный учет доходов и расходов именно по этим поступлениям (п. 2 ст. 251 НК РФ). Это нужно для того, чтобы можно было проверить, действительно ли деньги пошли на те цели, на которые были выделены.

В конце года организации подают в налоговую отчет о том, как они использовали целевые средства. Если целевые средства использованы не по назначению, то приравниваются к внереализационным доходам, на которые начисляется налог на прибыль. При этом тот, кто внес пожертвование, вправе потребовать его обратно.

Письмо Министерства РФ по налогам и сборам от 16.05.2003г №ВГ-6-02/563 разъясняет, что если у прихода нет объектов налогообложения, то можно не предоставлять бухгалтерскую отчетность. Но если объект все же возникает, то бухгалтерские отчеты сдаются в налоговую инспекцию в полном объеме. При этом вести бухучет нужно обязательно вне зависимости от того, сдается он на проверку или нет.